2025 ha sido el primer año de la bajada de tipos para pymes en el Impuesto sobre Sociedades, y 2026 trae el segundo escalón. A eso se suman las prórrogas de diciembre y un nuevo calendario para la facturación verificable. Lo repasamos antes del cierre.

Impuesto sobre Sociedades: el segundo escalón

La reforma aprobada a finales de 2024 sigue su calendario. En las microempresas, los tipos pasan de 21% y 22% en 2025 a 19% y 21% en 2026 (primeros 50.000 € de base imponible y resto, respectivamente). Las entidades de reducida dimensión pasan del 24% en 2025 al 23% en 2026. El tipo general sigue siendo del 25%.

En cuanto a la reserva de capitalización, el ejercicio 2025 es el primero en que se aplica la reserva reforzada: hasta el 20%, que puede llegar al 30% en función del incremento de plantilla, con un mantenimiento de tres años.

Asimismo, 2025 es el último ejercicio de la ampliación del límite del 50 % en la compensación de las bases imponibles individuales en grupos fiscales.

El cierre de 2025 es el primero con los nuevos tipos y la nueva reserva. Conviene comprobar que la previsión de cuota los recoge, y valorar si la dotación de la reserva encaja con los planes de inversión y de plantilla de caras al nuevo ejercicio 2026.

Antes del 31 de diciembre: qué revisar en sociedades

• Calcular la cuota con el tipo que corresponde a tu cifra de negocios.

• Decidir la dotación de la reserva de capitalización y si el incremento de plantilla permite un porcentaje mayor.

• Revisar la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones aplicables.

• Comprobar que la contabilidad está al día para cerrar sin ajustes de última hora.

IRPF y autónomos: prórrogas para 2026

El 23 de diciembre de 2025, el Consejo de Ministros aprobó un real decreto-ley con la prórroga para 2026 de los límites para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF de los autónomos y la prórroga de los beneficios fiscales por obras de eficiencia energética o por la adquisición de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga, en este último caso hasta el 31 de diciembre de 2026.

Para la deducción por vehículo eléctrico se mantiene un 15 % de deducción (base máxima de 20.000 €) en la adquisición de vehículos eléctricos no afectos a actividades económicas.

En cuanto a la fiscalidad del ahorro, sigue vigente el tipo introducido en 2025; el último tramo es del 30 % para la base liquidable del ahorro superior a 300.000 €.

Si tributas por módulos, el régimen se mantiene un año más con los mismos límites. Si estás planteando una reforma de eficiencia energética o la compra de un vehículo eléctrico, la prórroga da margen hasta el 31 de diciembre de 2026.

Facturación: Verifactu se aplaza a 2027

El BOE del 3 de diciembre de 2025 publicó el Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre, que modifica los plazos de adaptación de los sistemas de facturación al Reglamento Verifactu. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades deberán adoptar el sistema el 1 de enero de 2027, y los autónomos con actividad económica, desde el 1 de julio de 2027. El Congreso votó su convalidación el 11 de diciembre.

El aplazamiento no elimina la obligación: el Real Decreto-ley 15/2025 no derogó la obligación, solo movió los plazos. Y no hay que confundirlo con la factura electrónica obligatoria entre empresas de la Ley Crea y Crece, cuyo reglamento sigue pendiente de aprobación.

Por lo anterior, el 2026 es será año para elegir y probar el programa de facturación con calma, no para dejarlo para diciembre.

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